Как составить управленческий отчет о прибылях и убытках? Рассмотрим на примере

Как составить отчет о прибылях и убытках? Рассмотрим на примере: пошаговый план для начинающих.
Обновлено:

Эта заметка будет посвящена составлению управленческого отчета о прибылях и убытках (ОПиУ), так как я считаю, что для целей дальнейшего анализа деятельности эта форма наиболее подходящая.

Пошагово на примере разберем алгоритм по формированию финансового результата, чтобы можно было попробовать повторить вместе со мной.

Отчет о прибылях и убытках

ОПиУ показывает финансовый результат работы компании за период (например, месяц или год), содержащий информацию о доходах и расходах. 

Обращаю Ваше внимание, что бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (Форма № 2) имеет закрепленный законодательно образец, сдается в налоговые органы только в таком виде.

Однако, управленческий ОПиУ создается для удобства использования непосредственно собственниками бизнеса, поэтому отчет может быть модифицирован совершенно разными способами.

Форма отчета о прибылях и убытках

Форма для примера содержит следующие блоки:

  • Валовая выручка

Валовая выручка показывает сумму, на которую фирма оказала работ или услуг

Валовая выручка  - это сумма поступлений от реализации продукции или услуг. 

Однако, необходимо обратить внимание, что ОПиУ строится, используя систему начисления. То есть учитываются суммы накладных товаров или услуг, отгруженных/оказанных покупателям в определенном периоде. Оплата данных отгрузок не имеет значения.
  • Валовая (маржинальная) прибыль

Валовая прибыль - позволяет оценить какой доход получился непосредственно от основной деятельности без учета постоянных расходов

Валовая прибыль = Выручка от продаж - Переменные затраты (издержки, относящиеся к проданным товарам)

  • EBITDA

EBITDA - один из важнейших аналитических показателей, позволяет сравнивать фирмы из одной области между собой

EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) – переводится как – доход до вычета процентов, налогов и амортизации.

Также ее называют Операционной прибылью, которая рассчитывается, используя формулу:

EBITDA  = выручка – переменные затраты (издержки, относящиеся к проданным товарам)  – постоянные расходы (такие как административные, маркетинговые и пр.)

  • Прибыль перед уплатой налогов

Прибыль перед уплатой налогов, ее сравнение с EBITDA  позволяет оценить процентную и амортизационную нагрузку

Прибыль перед уплатой налогов = EBITDA  - амортизация - затраты по кредитам и займам

  • Чистая прибыль

Чистая прибыль - результат деятельности, самый важный показатель

Чистая прибыль – это выручка минус все расходы предприятия.

Теперь попробуем собрать этот отчет, используя пример ниже.

Пример для формирования отчета о прибылях и убытках

Компания в месяц продает по цене 20 руб./шт. товара А – 500 шт, по цене 30 руб./шт. товара В – 800 шт, по цене 100 руб./шт. товара С – 1 000 шт.
Стоимость товара А за шт. – 10 руб, товара В за шт. – 20 руб., товара С за штуку – 30 руб.

Также у компании есть следующие ежемесячные расходы:

Стоимость аренды склада – 10 000 руб./мес.

Стоимость доставки товаров: 0,5 руб за шт.

Стоимость комм. услуг склада – 2 000 руб./мес.

Зарплата менеджеров по продажам – 3% от выручки

Зарплата административного персонала – 20 000 руб./мес.

Аренда офиса – 5 000 руб./мес.

Рекламные расходы – 5 000  руб./мес.

Проценты по займам  - 3 000  руб./мес.

Амортизация – 6 000 руб./мес.

Составление отчета о прибылях и убытках

План действий по составлению укрупненном варианте состоит из следующих действий:

  1. Понять какие расходы к каким статьям относятся
  2. Внести расходы в нужные статьи

Начнем с  распределения расходов между статьями. Идем по структуре ОПиУ:

  • Выручка

Компания ежемесячно продает по цене 20 руб./шт.  товара А – 500 шт, по цене 30 руб./шт. товара В – 800 шт, по цене 100 руб./шт. товара С – 1 000 шт.

При внесении данных необходимо цену умножить на количество проданной продукции.
  • Себестоимость

 Стоимость товара А за шт. – 10 руб, товара В за шт. – 20 руб., товара С за штуку – 30 руб.

Стоимость доставки товаров: 0,5 руб за шт.

При внесении данных необходимо себестоимость умножить на количество проданной продукции, а также стоимость доставки умножить на количество реализованного товара.
  • Оплата труда 

Зарплата менеджеров по продажам – 3% от выручки

  • Прочие прямые расходы

Стоимость аренды склада – 10 000 руб./мес.

Стоимость комм. услуг склада – 2 000 руб./мес.

  • Общехозяйственные расходы

Зарплата административного персонала – 20 000 руб./мес..

Аренда офиса – 5 000 руб./мес.

Расходы на рекламу – 5 000  руб./мес.

Итак, мы распределили расходы, теперь необходимо внести данные в соответствующие статьи.

Образец для отчета можно взять здесь.

После того, как мы внесли все данные в отчет, мы получили следующий финансовый результат.

Заполненный отчет о прибылях и убытках данными из примера, рассматриваемого в заметке

Заключение

В данной статье был рассмотрен алгоритм для составления отчета о прибылях и убытках. 

Этот алгоритм универсальный, им можно пользоваться при составлении более сложных отчетов. 

Главное, что необходимо помнить при составлении - отчет построен по принципу начисления - расходы по оплатам не участвуют. А также четко понимать отнесение данных между статьями доходов или затрат.

Надеюсь, что данный пошаговый план был полезен для Вас. Если у Вас остались вопросы - пишите в комментариях - обязательно обсудим.

Нет комментариев

Оставить комментарий

Отправить комментарий Отменить

Сообщение