Как составить отчет о движении денежных средств прямым методом? Рассмотрим на примере

Форма отчета о движении денежных средств, составление которого будет рассмотрено в заметке
Обновлено:

В этой заметке я опишу составление управленческого отчета о движении денежных средств, поскольку это более простая и интуитивно понятная форма, которая подходит для дальнейшего анализа.

На конкретном примере покажу процесс формирования отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ДДС) - документ, отражающий способность компании получать денежные средства от реализации и оплачивать свои расходы. А также этот отчет позволяет определить потребность организации в займах или (если они уже есть) позволяет определить степень зависимости от внешнего финансирования.

Управленческая форма отчета о движении денежных средств отличается от бухгалтерской и она зависит от метода, которым собирается ДДС.

Обращаю Ваше внимание, что форма бухгалтерского отчета о движении денежных средств (Форма № 3) закреплена законодательно, который и сдается в налоговые органы.

Существует два метода для формирования отчета о движении денежных средств:

  1. прямой 
  2. косвенный

Прямой метод формирования отчета - это классический метод подготовки ДДС, данные для него берутся непосредственно с расчетного счета и/или кассы.

Косвенный метод подготовки ДДС строится расчетным путем, и для этого расчета используется отчет о прибылях и убытках, а также  балансы на начало и конец периода.

Далее рассмотрим алгоритм составления отчета о движении денежных средств, который будем формировать прямым методом.

Форма отчета о движении денежных средств

Форма отчета содержит в себе три основных блока:

Денежный поток от операционной деятельности

Денежный поток от операционной деятельности

Включает в себя следующие блоки:

  • Поступления от покупателей 
  • Оплата поставщикам товара (затраты на производство и приобретение материалов, закупку товара)
  • Оплата прочим поставщикам (общехозяйственные, административные и маркетинговые расходы, заработная плата, налоги, проценты, уплаченные по кредитам и займам)

При необходимости могут быть выделены в отдельные блоки налоги и заработная плата, если они составляют значительную часть выплат.

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Включает в себя следующие блоки:

  • приобретение или продажа основных средств 
  • слияния и поглощения других компаний, 
  • продажа отдельных активов и направлений бизнеса, 
  • приобретение или продажа рыночных активов (акций, облигаций и т.д.)

Денежный поток от финансовой деятельности

Денежный поток от финансовой деятельности

Включает в себя следующие блоки

  • получение или погашение кредитов/займов, привлеченных компанией
  • поступление от выпуска акций, облигаций и пр. 

Теперь начнем собирать этот отчет на следующем примере.

Пример для формирования отчета о движении денежных средств

Был оплачен уставной капитал в размере 10 000 руб.

Оплачены полностью основные средства – 300 000 руб.

Получено от покупателей – 134 000 руб.

Оплачено поставщикам за аренду, интернет и пр. 26 150 руб.

Получен займ – 500 000 руб.

Была произведена оплата за товар – 45 000 руб.

Составление отчета о движении денежных средств

План действий по составлению ДДС в укрупненном варианте состоит из следующих шагов:

  1. Понять какие расходы к каким статьям относятся
  2. Внести расходы в нужные статьи

Начнем с  распределения расходов между статьями. Рассмотрим отчет с точки зрения видов деятельности:

  • Операционная деятельность

Получено от покупателей – 134 000 руб.

Оплачено поставщикам за аренду, интернет и пр. 26 150 руб.

Была произведена оплата за товар – 45 000 руб.

  • Инвестиционная деятельность

 Оплачены полностью основные средства – 300 000 руб.

  • Финансовая деятельность

Был оплачен уставной капитал в размере 10 000 руб. 

Получен займ – 500 000 руб.

Форму отчета можно взять здесь.

После того, как мы внесли все данные, мы получим отчет о движении денежных средств в следующем виде:

Отчет о движении денежных средств, заполненный данными из примера

Заключение

В данной статье был составлен отчет о движении денежных средств на примере, используя прямой метод.

Логика составления ДДС рассмотренная выше, позволит Вам формировать отчеты с большим ветвлением поступлений и оплат, чем рассмотрено в примере.

При составлении отчета необходимо помнить, что данные берутся только по расчетным счетам и кассе, то есть связаны непосредственно с увеличением или уменьшением денежных средств компании.

Надеюсь, что данный алгоритм будет полезен для Вас. Если у Вас остались вопросы - пишите в комментариях - обязательно обсудим.

Нет комментариев

Оставить комментарий

Отправить комментарий Отменить

Сообщение