Амортизация, (Ам-ция, износ) – это перенос стоимости основных средств (Осн. сред-в) (машины, здания сооружения, сервера и пр.) по частям на расходы компании. Смысл этого процесса заключается в том, что Осн. сред-во, например, машина, будет служить компании 5-7 лет, а значит затраты на ее приобретение можно списывать в расходы в течении нескольких лет. Что делает финансовый результат более понятным, чем если бы расходы на машины (например, несколько штук купили одновременно) списали в затраты сразу и в отчете о финансовом результате бы образовался отрицательный результат.
Налоговый (Нал.учет) и бухгалтерский учет (Бух.учет) могут начислять Ам-цию разными методами. Определив метод расчета амортизационных начислений (Ам-ционных нач-ний), организация фиксирует это в учетной политике.
Износ, рассчитанный линейным способом, в большинстве случаев используется в управленческом учете.
Основные понятия, используемые для расчета амортизационных начислений
| Параметр | Описание |
|---|---|
| Критерий для Осн. сред-ва в Бух.учете | Более 40 000 руб. |
| Критерий для Осн. сред-ва в Нал.учете | Более 100 000 руб. |
| Дата старта Износа | Дата введения в эксплуатацию |
| Месяц старта расчета Ам-ционных нач-ний | Следующий за месяцем ввода в эксплуатацию |
| Месяц окончания расчета Ам-ционных нач-ний | Следующий за месяцем выбытия Осн. Сред-ва |
| Срок полезного использования (СПИ) | Срок эксплуатирования имущества |
| Ликвидационная стоимость | Денежная оценка имущества после завершения эксплуатации |
Обычно стоимость выбытия в Бух.учете и управленческом учете нулевая, если при продаже или списании Осн. сред-ва не планируется поступлений.
Методы расчета амортизации
Методы расчета Ам-ции для Бух.учета:
- линейный,
- способ уменьшаемого остатка,
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Методы расчета Ам-ции для Нал. учета:
- линейный
- не линейный.
Есть несколько общих моментов, которые важны при расчете Ам-ционных нач-ний:
- Осн. Сред-ва со сходными характеристиками эксплуатирования – имеют идентичный подход к амортизации.
- определяя методику износа можно ориентироваться на срок эксплуатирования: если СПИ – время использования актива – методы: линейный и уменьшаемого остатка. Если срок Ам-ции оборудования зависит от выработки на нем единиц продукции – способ списания пропорционально объему производства.
Линейный метод расчета амортизации
Это наиболее популярный способ, поскольку самый логичный и прозрачный.
Ежемесячно начисляется равномерно одинаковая сумма.
Шаблон для расчета Ам-ции линейным способом, скачать его можно здесь.
Инструкция по расчету данных при помощи шаблона:
- Закупочную стоимость Осн. сред-ва вносим в раздел: Закупочная стоимость, руб.
- Также в файл нужно внести фактическую первоначальную цену имущества на начало периода
- Вносим в файл фактически накопленный износ Осн. сред-в на начало периода
- Ам-ция рассчитывается в разделе «Начисленная амортизация, руб»
- Балансовая стоимость основных средств на конец периода, которую можно внести в актив баланса, формируется в разделе «Балансовая стоимость на конец периода, руб»
Метод уменьшаемого остатка
Этот способ за счет повышающего коэффициента списывает стоимость основного средства быстрее в начальном периоде амортизации.
В последнем месяце использования актива остается сумма разницы между стоимостью актива и начисленного износа, поэтому списывается именно разница.
Шаблон для расчета Ам-ции способом уменьшаемого остатка, скачать его можно здесь.
Инструкция по расчету данных при помощи шаблона: данные вносим, как и в предыдущем шаблоне, новые данные: коэффициент ускорения – заносим в столбец С.
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Данный способ, на мой взгляд, является самым трудоемким и необъективным, ведь нужно с высокой долей вероятности знать объем продукции, которая будет произведена на амортизируемом оборудовании.
Пример можно скачать здесь.
Методы расчета амортизации в налоговом учете
Налоговый учет использует два метода расчета износа:
- линейный
- не линейный
При этом линейный способ совершенно идентичен используемому в Бух. учете.
Нелинейный метод расчета Ам-ции учитывает следующее:
- Осн. сред-ва объединяются в группы по одинаковым признакам, для которых Правительством РФ установлена группа, срок полезного использования и месячная норма амортизации
- Амортизация рассчитывается по формуле
Пример расчета можно скачать здесь.
Начисленная амортизация: отражение в учете
Для того, чтобы бухгалтерская, налоговая и управленческая Ам-ции практически не отличались друг от друга применяется линейный метод расчета износа, а также устанавливается одинаковый срок полезного использования.
Операции по учету Осн. Сред-в и начисления Ам-ции:
| Проводки | Описание |
|---|---|
| Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) | Расходы, понесенные на приобретение Осн. Сред-в, собираются на счете 08 |
| Дт 19 Кт 60 | Выделен входящий НДС |
| Дт 01 Кт 08 | Все расходы, которые были понесены при покупке/установке Осн. сред-ва собраны, на счете 01 формируется первоначальная стоимость актива |
| Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 | Начисление Ам-ции |
Функций Excel для расчета амортизационных отчислений
Функции Excel, позволяющие рассчитать амортизацию:
- АПЛ - линейный способ Ам-ции;
- АСЧ – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- ФУО - метод фиксированного уменьшения остатка;
- ДДОБ - метод двойного уменьшения остатка;
- ПУО - метод снижающегося остатка.
Однако, часть из них рассчитывает Ам-цию способами, которые не применяются в российском учете. Поэтому воспользоваться можно только двумя из них:
- для расчета износа линейным способом – АПЛ
- для расчета способом уменьшаемого остатка – ПУО
Рассчитывая амортизацию в эксель, можно пользоваться как предоставленными здесь шаблонами, так и просто формулами. Выбор будет зависеть от использования в дальнейшем полученных расчетов: если планируется добавлять данные по остаточной стоимости в баланс, а ежемесячные расходы в отчет о прибылях и убытках, то лучше использовать более подробный шаблон. А если нужно прикинуть сумму амортизации в месяц/год для, то можно воспользоваться и формулами.
Оставить комментарий