Налог на прибыль – это налог, которым облагается прибыль компании. Доходы уменьшенные на расходы являются прибылью.
Данный налог платят организации, которые используют основную систему налогообложения, то есть доходы и расходы учитываются методом начисления.
Расчет налога на прибыль регламентирован государством, поэтому можно настроить шаблон в эксель для его расчета. Однако, при принятии расходов для расчета налоговой базы могут быть исключения, поэтому их тоже необходимо учитывать.
Планирование налога на прибыль – это очень важный элемент для принятия управленческих решений. Авансовые платежи по налогу на прибыль могут составлять значительные суммы, что необходимо учитывать при планировании отчета о движении денежных средств.
Содержание
Расчет, авансовые платежи и оплата налога на прибыль
Основные формулы для расчета налога на прибыль:
Налог на прибыль = налоговая база * налоговая ставка
Налоговая база = доходы – расходы
Общая ставка налога на прибыль – 20%, однако, в некоторых регионах она может быть ниже.
Отчетные периоды, в которые сдаются авансовые декларации: первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Налоговый период — календарный год, декларация сдается в марте следующего года за отчётным.
Компании, помимо налога за отчетный период должны платить авансовые платежи за этот же период.
Суммы, которые необходимо уплатить поквартально:
| Отчетный период | Сумма налога к уплате | Сумма авансовых платежей к уплате |
|---|---|---|
| Дата выплаты | месяц, следующий за отчетным периодом | выплата в квартале, следующем за отчетным, возможно равными долями |
| 1 квартал | Сумма, начисленной прибыли за 1 квартал * 20% | Начисленный авансовый платеж за 1 квартал |
| 6 месяцев | Сумма, начисленной прибыли за 6 мес * 20% – уплаченный аванс за 1 квартал | Начисленный авансовый платеж за полугодие – Начисленный авансовый платеж за 1 квартал |
| 9 месяцев | Сумма, начисленной прибыли за 9 мес * 20% – уплаченный аванс за 6 месяцев | Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев – Начисленный авансовый платеж за полугодие |
| 12 месяцев | Сумма, начисленной прибыли за 12 мес * 20% – уплаченный аванс за 9 месяцев | Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев – Начисленный авансовый платеж за полугодие |
Оплата налоговых и авансовых платежей по налогу на прибыль — до 28 числа, каждого месяца отчетного периода.
При этом необходимо учитывать возможность переноса убытков прошлых периодов, но не более чем 50% от налогооблагаемой прибыли.
При определении расходов/доходов в налоговом учете, для внесения в расчет налоговой базы налога на прибыль необходимо внимательно изучить соответствующие статьи налогового кодекса РФ (например, ст 249, 250, 253, 265 и пр.). Также надо помнить, что признание затрат в налоговом и бухгалтерском учете могут отличаться очень сильно.
Определение доходов и расходов для расчета налога на прибыль
Доходная часть для расчета налога на прибыль
Доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль включают в себя:
- доходы от реализации продукции собственного производства
- доходы от реализации покупных товаров
- доходы от реализации амортизируемого имущества
- доходы от прочих видов деятельности: дивиденды, доходы от купли-продажи валюты и прочее
Также есть список доходов, который освобожден от налогообложения, приведенный в статье 251 НК РФ. Это довольно специфические доходы, например, невостребованные дивиденды. У обычного предприятия они встречаются очень редко, но лучше все равно изучить эту главу.Статьи НК РФ для доходов
Расходная часть для расчета налога на прибыль
Для того, чтобы расходы можно было включить в базу по уменьшению налога на прибыль, необходимо выполнить ряд условий:
- расходы должны быть обоснованы, то есть необходимы для ведения основной деятельности, которая направлена на получение дохода
- расходы должны быть документально оформлены, то есть акты, счета-фактуры, и прочие отчетные документы должны быть оформлены и подписаны с учетом принятых требований к оформлению первичных документов
Однако есть ряд исключений по отнесению расходов в затраты:
- расходы, которые соответствуют 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», невозможно учесть в затратах для налогового учета
- расходы, которые можно учитывать частично (в определенный норме): рекламные и представительские расходы (п. 16 ст. 255, ст. 264 НК РФ)
Расходы на рекламу: нормируемые и не нормируемые
Планирование налога на прибыль в эксель
Для планирования налога на прибыль я разработала шаблон, который можно скачать здесь.
Данные для расчета собираются из разных бюджетов/отчетов, которые мы рассматривали ранее: выручка, себестоимость, постоянные издержки, маркетинговые расходы, амортизация, расходы по кредитам и займам.
Есть ряд моментов при работе с шаблоном, на которые мне бы хотелось обратить внимание:
- шаблон учитывает только ненормируемые расходы на рекламу
- Сальдо на конец периода по текущему налогу на прибыль (строка 77 шаблона) должно попадать в баланс, при этом если сальдо положительное, то это задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом – это будет пассив баланса, если положительное сальдо, то это переплата – актив баланса
- ставка налога на прибыль заполняется в строке 7 шаблона
Доходы для налога на прибыль
Данные попадают в расчет из бюджета по выручке или отчета по фактическим продажам.
Можно разбивать на операционные и внереализационные доходы.
Расходы для налога на прибыль
Данные попадают из соответствующих бюджетов: себестоимость, постоянные издержки, маркетинг, амортизация, проценты по кредитам
Расчет налога на прибыль
Расчет налога происходит следующим образом:
- считается база для налога
- происходит расчет налога: если база положительная – считается текущий налог, если отрицательная – отложенные налог на прибыль
- если посчитан текущий налог на прибыль, рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль
Полученные данные должны попадать в отчеты:
- текущий налог на прибыль – в отчет о прибылях и убытках
- оплата авансовых платежей – в отчет о движении денежных средств
- Сальдо на конец периода по текущему налогу на прибыль (строка 77 шаблона) должно попадать в баланс, при этом если сальдо положительное, то это задолженность по налогу на прибыль перед бюджетом – это будет пассив баланса, если положительное сальдо, то это переплата – актив баланса
Расчет налога на прибыль – важный этап при принятии управленческих решений, так как он показывает достаточно ли заработано прибыли, чтобы после выплаты авансовых платежей по прибыли денежного потока хватало для оплаты других необходимых расходов. А что касается отчета о прибылях и убытках, то хватает ли заложенной маржинальности, чтобы и после отражения расходов по налогу на прибыль, финансовый результат был в рамках запланированного.
